Amortissements comptables Flashcards

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Amortissement

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Constatation comptable de l’étalement sur la durée d’utilisation d’une immobilisation de la différence entre sa valeur d’entrée et sa valeur résiduelle prévisionnelle. Cet étalement se matérialise par un plan d’amortissement et vise à traduire la dépréciation définitive du bien. Il est calculé selon des modalités économiques justifiées.

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Valeur d'entrée

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Montant pour lequel un élément d’actif est inscrit dans les comptes lors de son entrée dans le patrimoine de l’entreprise. On l’appelle aussi valeur d’origine ou valeur historique. Elle sert de base au calcul de l’amortissement.

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Valeur résiduelle

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Estimation a priori de la valeur de l’immobilisation à la fin de sa durée d’utilisation prévisionnelle. En pratique, elle est souvent considérée nulle si sa détermination est incertaine ou négligeable. Elle détermine, avec la valeur d’entrée, le montant amortissable.

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Durée de vie

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Période probable d’utilisation d’une immobilisation après laquelle elle perd son utilité pour l’entreprise. Sa détermination dépend de facteurs techniques et d’usage et est souvent fournie par l’administration fiscale. L’amortissement doit être étalé sur cette durée.

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Taux d'amortissement

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Coefficient exprimé en fraction ou en pourcentage qui, appliqué à la valeur à amortir, permet de calculer l’annuité d’amortissement. Il est en principe obtenu par $1/n$ (ou $100/n$ en pourcentage) où $n$ est la durée de vie en années. Le taux tient compte de l’usage, des conditions d’exploitation et de l’obsolescence.

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Annuité

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Montant de l’amortissement constaté à la fin de chaque exercice. Elle se calcule en appliquant le taux d’amortissement à la valeur à amortir. Exemple générique : $Annuité = Valeur\_à\_amortir \times Taux$.

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Valeur nette comptable (VNC)

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Valeur du bien à une date donnée tenant compte de la constatation des amortissements. Elle correspond à la différence entre la valeur d’entrée et le cumul des amortissements pratiqués. Formellement : $$VNC = V_{entree} - Cumul\_amortissements$$.

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Plan d'amortissement

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Tableau préétabli répartissant systématiquement le montant amortissable sur chaque exercice pendant la durée d’utilisation du bien. Il présente les annuités successives, leur cumul et la valeur nette en fin d’exercice. Un plan doit être établi pour chaque immobilisation amortissable.

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Début de calcul

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Règle d’engagement de l’amortissement : il commence au premier jour du mois de réception du bien ou, au choix de l’entreprise, au premier jour du mois de mise en service effective. L’entreprise peut différer le calcul jusqu’au mois d’utilisation effective si elle le souhaite. Les amortissements sont calculés sur un nombre entier de mois.

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Fin de calcul

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L’amortissement est calculé jusqu’à ce que le cumul des amortissements atteigne la valeur d’entrée du bien. En cas de sortie du patrimoine (vente, destruction), on calcule l’amortissement jusqu’au dernier jour du mois de sortie, sans dépasser la valeur d’entrée. Les annuités tiennent compte de la durée effective de détention exprimée en mois entiers.

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Amortissement linéaire

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Méthode qui répartit uniformément la charge d’amortissement sur toute la durée de vie du bien. L’annuité annuelle est égale à la valeur d’entrée divisée par la durée en années. Formellement : $$Annuité = V_0 / n = V_0 \times 1/n$$.

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Amortissement dégressif

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Méthode qui applique un coefficient multiplicateur au taux linéaire et calcule chaque annuité sur la valeur nette comptable en début d’exercice. Elle génère des annuités plus élevées les premières années et permet un remboursement plus rapide du capital investi. Formule générale : $$Annuité_{deg} = VNC \times taux\_lin\_appliqu\'e \times coefficient\_multiplicateur$$.

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Coefficient multiplicateur

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Facteur appliqué au taux linéaire pour obtenir le taux dégressif. Sa valeur dépend de la durée normale d’utilisation : par exemple $1{,}5$ pour 3–4 ans, $2$ pour 5–6 ans et $3$ pour plus de 6 ans. Il augmente le taux afin d’accélérer l’amortissement en début de vie.

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Amortissement en unités d'œuvre

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Méthode qui répartit l’amortissement en fonction de l’utilisation réelle du bien (heures, kilomètres, unités produites). L’annuité dépend donc de l’activité effective et non du temps. Elle est adaptée quand l’usure est directement liée à l’usage mesurable.

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Amortissement progressif

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Modalité exceptionnelle d’amortissement qui augmente les annuités au fil du temps. Le CGNC l’admet rarement et elle est utilisée dans des situations particulières justifiant une montée en charge d’amortissement. C’est l’inverse de l’amortissement dégressif.

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Immobilisations amortissables

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Éléments d’actif qui subissent une dépréciation prévisible, définitive et continue (constructions, matériels, brevets susceptibles de devenir obsolètes, etc.). Leur valeur diminue avec l’usage, l’usure ou l’obsolescence, justifiant un amortissement. Elles font l’objet d’un plan d’amortissement.

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Immobilisations non amortissables

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Biens qui, en principe, ne se déprécient pas avec le temps (terrains nus, terrains aménagés, fonds commercial dans certains cas, immobilisations en cours). Ils peuvent même s’apprécier. Ces éléments ne donnent normalement pas lieu à amortissement.

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Usure

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Détérioration physique progressive d’une immobilisation due à son utilisation ou à son existence. L’usure justifie la constatation d’amortissement car elle réduit la valeur économique du bien. Elle est souvent prévisible et continue.

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Obsolescence

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Perte de valeur d’une immobilisation en raison de l’évolution technique ou des conditions du marché rendant le bien inadapté. Elle peut être la cause d’une dépréciation irréversible et nécessiter un amortissement. L’obsolescence peut accélérer la durée effective d’utilisation.

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Amortissements exceptionnels

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Dotations pratiquées pour tenir compte de dépréciations particulières ou temporaires non couvertes par le plan normal d’amortissement. Ils peuvent être dérogatoires et résultent d’événements exceptionnels affectant la valeur des immobilisations. Leur comptabilisation répond à des règles spécifiques.

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Étalement des charges

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Principe selon lequel certaines charges sont réparties sur plusieurs exercices par le biais d’amortissements. Cela permet d’imputer au compte de résultat la partie de charge correspondant à la période d’utilisation du bien. L’amortissement traduit cet étalement comptable.